河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)改增相關(guān)政策問(wèn)題的解答（之四）

二、關(guān)于納稅人從事融資性售后回租業(yè)務(wù)，出租方及承租方發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題

（一）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件2），試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供融資性售后回租服務(wù)（出租方），向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，如出租方為增值稅一般納稅人的，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票稅率欄填“零”，出租方為小規(guī)模納稅人，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。

（二）根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)附件2），融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。

增值稅一般納稅人接受融資性售后回租服務(wù)，如承租方為增值稅一般納稅人的，應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)向出租方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票稅率欄填“零”。承租方為小規(guī)模納稅人，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。

三、關(guān)于融資性售后回租服務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為是否確認(rèn)應(yīng)稅銷(xiāo)售額問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第13號(hào)），融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅。因此，融資性售后回租服務(wù)中承租方是增值稅納稅人的，其向出租方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票（或普通發(fā)票）上注明的銷(xiāo)售額，不作為納稅人銷(xiāo)售額申報(bào)。

四、關(guān)于從事融資租賃的納稅人取得銀行利息結(jié)算憑證是否作為扣除價(jià)款有效憑證問(wèn)題

從事融資租賃的納稅人取得銀行利息結(jié)算憑證，可以作為扣除價(jià)款的有效憑證。

五、關(guān)于從事融資租賃的納稅人取得的經(jīng)濟(jì)咨詢收入征稅問(wèn)題

從事融資租賃的納稅人向承租方收取財(cái)務(wù)顧問(wèn)等經(jīng)濟(jì)咨詢收入，按鑒證咨詢服務(wù)征收增值稅。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確劃分租賃收入和經(jīng)濟(jì)咨詢收入的銷(xiāo)售額，不能準(zhǔn)確劃分的，從高適用稅率計(jì)算繳納增值稅。