據(jù)息，國家稅務(wù)總局正在抓緊時間制定與融資租賃有關(guān)的增值稅稅收政策。方案的雛形已經(jīng)起草完畢，正在進入審批、調(diào)整和修改過程。

    國家稅務(wù)總局的官員首先介紹了增值稅改革的情況，說明這次稅改的目的是要擴大消費型增值稅范圍，減少生產(chǎn)型營業(yè)稅范圍。并說這次稅改并不徹底，今后若干年還要繼續(xù)地改革，并展望了消費型增值稅擴圍的方向和進度。他們還真對增值稅改革對融資租賃的困擾問題進行分析，對即將出臺的政策與到會者進行了溝通和探討。

   在增值稅稅改給融資租賃也造成困擾的觀點上，他們認為“增值稅轉(zhuǎn)型對融資租賃有一定的影響，但不是決定因素，還取決于其他因素，比如經(jīng)濟大環(huán)境、融資途徑、投資環(huán)境、以及出口環(huán)境等 。比如中小企業(yè)融資難是長久以來的社會問題，其中很大一部分中小企業(yè)并不會因為能抵扣稅款而放棄選擇融資租賃，他是真正需要節(jié)省現(xiàn)金流，保證企業(yè)的快速成長�！�

    我們以為他們的觀點是客觀的、準確的。目前雖然對融資租賃有一定影響，但影響的范圍不是很大，受影響的客戶只是一般納稅人身份的潛在承租人。仔細分析，對潛在的大型承租企業(yè)、財務(wù)規(guī)范的企業(yè)影響比較大，對中小企業(yè)的影響比較小。 但是大型企業(yè)通常通過銀行就能得到貸款，對融資租賃的需求并不多。中小企業(yè)因為缺乏資金比抵扣增值稅的問題更重要。他們不在乎增值稅是否能抵扣（因為財務(wù)不規(guī)范，現(xiàn)金交易比較頻繁，可抵扣的銷項稅源并不多），只在乎固定資產(chǎn)投融資的問題能否解決。

    融資租賃本應(yīng)是解決中小企業(yè)投融資難的法寶。但現(xiàn)在許多融資租賃公司都把承租人的目標指向銀行貸款本身競爭就很激烈的大型企業(yè)，對中小企業(yè)不屑一顧。結(jié)果依靠銀行貸款的租賃公司是大項目的做不來，小的又沒有能力做。現(xiàn)在這樣當(dāng)然對他們影響很大。但起因不是增值稅，而是租賃公司的經(jīng)營理念和經(jīng)營定位的錯位。只不過這次稅改暴露出他們的問題。

    再有就是目前大部分租賃公司不是做原始的簡單、全額、直接購買新設(shè)備的融資租賃。都把融資租賃當(dāng)貸款做，其主要的業(yè)務(wù)模式就是創(chuàng)新階段（目前融資租賃業(yè)處于幼稚階段，遠沒有發(fā)展到創(chuàng)新階段）才使用的出售回租。這種租賃沒有新增資產(chǎn)、新增消費、新增稅收、新增就業(yè)，只是解決企業(yè)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題時，用融資租賃的方式盤活資產(chǎn)，解決資金來源問題。對擴大內(nèi)需并沒有太大的作用。此次稅改對這種操作模式影響最大，在我們看來，也是最不可能從政策上解決他們當(dāng)前遇到的問題。

    如果是規(guī)范操作簡單融資租賃，那么影響也不會很大。如果暫時不能抵扣，但因增值稅是由租賃公司支付的，承租人可以“融”到更多的資金。如果增值稅可以抵扣，那么增值稅必須由承租人支付，這樣不僅降低了租賃公司的風(fēng)險，還減少了租賃公司的融資難度。對出租人有好處的事情對承租人不一定有好處。在他們要求租賃公司提供增值稅抵扣條件時候，從來沒有想過這部分增值稅需要自己支付。如果認真考慮這個問題就不一定那么迫切了。

    因此承租人要求解決這個問題的迫切性是否如租賃公司所言，值得懷疑。至少說明他們在沒有搞清楚增值稅需要誰支付的時候，就要求租賃公司具備這樣的條件，有點盲目。同時也從另一方面可以看出：如果“邊緣化”問題被解決，這次稅改對融資租賃公司只有好處，沒有害處。

    會上通過討論，對增值稅改革中調(diào)整政策融資租賃方面的出現(xiàn)的一些問題進行了澄清。

    一、業(yè)內(nèi)觀點不統(tǒng)一，稅務(wù)部門無所適從

    到目前為止稅務(wù)部門依然認為融資租賃業(yè)沒有統(tǒng)一的觀點，讓制定政策的人無所適從。造成這種現(xiàn)象主要問題是：

    1、呼吁政策出多門

    在中國融資租賃有兩個監(jiān)管機構(gòu)。不同監(jiān)管的租賃公司大都從自己的利益出發(fā)呼吁政策改革，并把問題的后果說的特別嚴重。并有眾多個租賃行業(yè)組織都在舉辦增值稅稅改問題的會議，說的問題都不一樣。

    稅務(wù)部門一是搞不清行業(yè)到底需要什么政策，到底要解決什么問題。希望全行業(yè)能統(tǒng)一開會協(xié)調(diào)要呼吁的政策，拿出一個共識的訴求和改革成本與管理成本不高改革方案，統(tǒng)一向稅務(wù)部門呼吁。不要各吹個的號，各唱個的調(diào)。二是認為增值稅改對融資租賃行業(yè)有一定影響，但并沒有說的那么嚴重。

    雖然想解決這個問題的人很多，但能說清問題，并能拿出切實可行解決問題辦法的人并不多。明明應(yīng)該為承租人呼吁政策，結(jié)果都在為自己呼政策，自然讓稅務(wù)政策制定部門不知道如何解決。迫于人大多項提案和國務(wù)院辦公廳發(fā)布“金融改革三十條”，中要求“結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型完善融資租賃稅收政策”的壓力，他們正在努力工作。但因情況不明，需要做大量的調(diào)查研究工作才能制定政策，這自然延長了政策出臺時間。

    2、呼吁政策復(fù)雜化

    融資租賃本來沒有那么復(fù)雜，但由專業(yè)人士來解釋就復(fù)雜的多。而在“復(fù)雜的”交易狀態(tài)下，給稅務(wù)部門提出了許多連自己內(nèi)部都搞不清楚的政策問題和若干不可操作的解決問題的選項，結(jié)果誰都搞不清楚自己要做什么，目的是什么，乃至稅務(wù)專家說你們先把自己的定位搞清楚在呼吁需要的政策。

    融資租賃公司一直把自己當(dāng)買方，不知道自己擔(dān)當(dāng)實際擔(dān)當(dāng)?shù)闹皇谴沓鲑Y、代理購買的角色，租賃物件的固定資產(chǎn)都是記在承租人身上。因此增值稅以及采購過程中所有的稅費用都要由承租人支付。才出現(xiàn)自己要給承租人開增值稅專用發(fā)票的提議。自己不是一般納稅人，要開增值稅發(fā)票需要付出多么復(fù)雜的改革成本。

    現(xiàn)在最需要的就是把復(fù)雜的問題簡單化，把復(fù)雜的訴求簡單化，把為了的執(zhí)行和管理程序簡單化，這樣才有利于問題的早日解決。

    二、16號文件對監(jiān)管體制內(nèi)的租賃公司實行差額納稅是“優(yōu)惠”政策

    到現(xiàn)在為止還有許多人還認為16號（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知）文件中的差額納稅是給監(jiān)管體制內(nèi)融資租賃的“優(yōu)惠政策”，體制外的融資租賃享有的是高額的增值稅納稅待遇。

    這個政策制定時，我們親自參與了呼吁，因此知道怎么回事。當(dāng)時呼吁政策時，稅務(wù)部門就明確表示：在WTO規(guī)則下，不可能給一個產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，更不可能給融資租賃業(yè)一個優(yōu)惠政策。之所以同意我們的觀點按照差額納稅，是因為原來的政策中利息部分有多次重復(fù)納稅不合理的成分，所以才同意在租金利息部分實行差額納稅（曾被誤認為“利差納稅”，實際上其他服務(wù)性收入依然是全額納稅）。因此這個政策是合理政策而不是“優(yōu)惠政策”。

    在此政策出臺之前，稅務(wù)部門曾出臺一個514號文（國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知）。文中規(guī)定：對監(jiān)管體制內(nèi)的融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)只征收營業(yè)稅，不征收增值稅。對監(jiān)管體制外的企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，只征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

    實際上對監(jiān)管體制內(nèi)的租賃公司開展融資租賃時，而是既收營業(yè)稅，也收增值稅。因為租賃物在采購環(huán)節(jié)并不能跨過增值稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，而且作為最終消費者終止了增值稅的流轉(zhuǎn)。增值稅就沉淀在租賃項目中不能被任何人抵扣。16號文件享有稅收政策既不是消費型增值稅，也不是生產(chǎn)型增值稅，而是收入型增值稅。

    收入型增值稅是介于生產(chǎn)型增值稅和消費型增值稅之間的一種增稅方式。其特點是：雖然是營業(yè)稅，但有減除項（注意：不是抵扣項）。是從稅基中 減除，然后再計算應(yīng)納稅額。而不是從應(yīng)繳納稅款中抵扣。如：16號文件中規(guī)定：“減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額……實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）�！痹鲋刀愒诔鲎馊藨�(yīng)納稅額中減除，而不是從應(yīng)納稅額中扣除。

    非監(jiān)管體制下的企業(yè)從事融資租賃的政策待遇實際上按照分期付款的稅收待遇。融資租賃公司在租賃物的采購中是流轉(zhuǎn)稅的中間環(huán)節(jié)，不是最終消費者。雖然他們支付了高額的增值稅，但在銷項上可以抵扣，實際繳納的稅款比例也就是6%左右，并不比合理營業(yè)稅的征收多多少，不存在誰享受了優(yōu)惠，誰受到了歧視的問題。

    搞清楚這個關(guān)系就知道：我們這次呼吁稅改政策不是要求融資租賃的稅收政策從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅的適用問題。而是要保留和調(diào)整收入型增值稅的納稅方式，使之更加適應(yīng)稅改后承租人能享有的應(yīng)有待遇。

    原則上不需要有什么大的改動。只要在減除項中剔除“增值稅”一項。并將“殘值”這個不準確的用語改為與會計準則相匹配的余值就可以了。接下來

    三、我們就有一個要求

    我這次要求融資租賃的增值稅改革政策不是要解決融資租賃公司的經(jīng)營問題，而是要解決承租企業(yè)采用融資租賃的方式解決固定資產(chǎn)投融資資金不足的問題時，也能和其他投融資方式享受同等待遇問題。是要把國家鼓勵投資、擴大內(nèi)需的政策落實在融資租賃的實處。充分發(fā)揮融資租賃對經(jīng)濟刺激投資、促進消費、增加稅收、增加就業(yè)的擴大內(nèi)需的作用。不要讓這個拉動內(nèi)需的最好工具再閑置28年。在金融海嘯面前，到了該發(fā)揮作用的時候。讓這種新經(jīng)濟模式在抗擊海嘯的負面作用時再創(chuàng)輝煌。

    為此我們沒有那么多復(fù)雜的要求，我們就一個要求：一般納稅人的承租人在融資租賃中采購的租賃物時，可以憑供貨商開給出租人的增值稅發(fā)票抵扣增值稅。這完全是為了承租人的利益，而不是租賃公司的利益。

    四、稅務(wù)部門傾向我們的觀點

    在討論中，稅務(wù)部門基本認可我們的觀點（這不是我們獨家的觀點，也是其他機構(gòu)與稅務(wù)部門多次磨合的結(jié)果），并透露制定政策的部門也是朝這個方向努力。這樣做改革成本比較低，只要在增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)上允許在備注欄上標注占有、使用、收益歸承租人所有等符合稅法、租賃法的格式用語。但要求發(fā)票一定要開給出資購買方。因為發(fā)票的使用規(guī)定就是這樣的�，F(xiàn)金流和發(fā)票流要統(tǒng)一。這樣也可以避免非移動動產(chǎn)登記制度尚未出臺前，租賃物被“善意第三人”侵害的機會。與當(dāng)前的會計準則和稅法沒有重大沖突。

    我們也堅決反對把發(fā)票開給承租人，然后在備注欄中標注：租賃公司擁有該物件的處分權(quán)等字樣這種做法。一是和稅法有沖突，二是這樣很容易讓“善意第三人”侵害租賃公司的權(quán)益。雖然對于上路機動車的租賃在登記會產(chǎn)生過戶問題。但畢竟是需要解決的另外問題。不應(yīng)該把車管部門不合理的政策，讓出臺不符合稅法的稅收政策來承擔(dān)。稅務(wù)部門也不會這樣做，行業(yè)組織也沒有必要呼吁這樣的政策，就算呼吁了也不一定能夠解決。

    我們討論的結(jié)果認為這樣的改革成本最低，以后操作起來也比較容易。目前稅務(wù)局高層對這種方式認可，但基層稅收部門有的認可，有的不認可，他們都要求國家稅務(wù)總局要出文件，稅務(wù)部門也在準備這個文件。我們在溝通的時候的希望是：為了解決潛在承租人的憂慮，刺激投資欲望，國家稅務(wù)總局先出臺一個原則性的政策，然后再重復(fù)討論后再出臺細則。這樣就不影響行業(yè)持續(xù)發(fā)展的步伐。也能讓融資租賃業(yè)更好地為擴大內(nèi)需服務(wù)。

   國家的政策是鼓勵經(jīng)濟的發(fā)展，如果融資租賃的運作模式改的與國家刺激經(jīng)濟發(fā)展的愿望相悖，政策當(dāng)然不能支持。至少不會積極地解決政策制定者們認為非常不重要的問題，出資人也因為政策不明不愿意出資。

       我們在此希望行業(yè)租賃在呼吁政策時能考慮我們這次會議的成果，并能聯(lián)合起來統(tǒng)一觀點、統(tǒng)一訴求，拿出一個可行、可操作的，沒有多項不定式選項的政策呼吁。若需要的話，我們也可以參與政策呼吁文件的起草。如果不希望我們這個小公司參與的話，也歡迎在政策建議的文件中納入本文的論點。