導讀
　　
　　租賃資產(chǎn)是指融資租賃公司為客戶辦理各項租賃業(yè)務形成的資產(chǎn)以及或有資產(chǎn)，包括但不限于直接租賃、回租、轉租賃等租賃業(yè)務形成的應收租金、實物租賃資產(chǎn)。租賃資產(chǎn)質量分類是指按照風險程度將資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程，質量分類以租賃資產(chǎn)價值的安全程度為核心，應遵循全面客觀、真實準確;分類標準統(tǒng)一、職責明確;分類、認定、復查程序相分離原則。
　　
　　融資租賃公司應當建立資產(chǎn)質量分類制度和準備金制度。
　　
　　關于租賃資產(chǎn)質量的分類，《融資租賃公司監(jiān)督管理暫行辦法》明確要求，融資租賃公司應當建立資產(chǎn)質量分類制度和準備金制度。在準確分類的基礎上及時足額計提資產(chǎn)減值損失準備，增強風險抵御能力。融資租賃公司租賃資產(chǎn)質量分類主要采用風險分類法、可變現(xiàn)凈值法。
　　
　　風險分類法主要用于融資租賃租賃業(yè)務存續(xù)期內的租賃資產(chǎn)質量分類。
　　
　　對處于租賃業(yè)務存續(xù)期內的租賃資產(chǎn)，融資租賃公司可采用風險分類法，根據(jù)應收租金余額和實物租賃資產(chǎn)自身價值變化情況，將租賃資產(chǎn)分為正常類、關注類、次級類、可疑類和損失類等五類租賃資產(chǎn)，后三類合稱為不良租賃資產(chǎn)，該方法主要用于融資租賃租賃業(yè)務存續(xù)期內的租賃資產(chǎn)質量分類。各類資產(chǎn)主要特征如下:
　　
　　1.正常類租賃資產(chǎn)——指承租人能夠履行合同，沒有理由懷疑承租人不能按時足額償還租賃。實物租賃資產(chǎn)價值穩(wěn)定，可變現(xiàn)能力強。
　　
　　2.關注類租賃資產(chǎn)——指盡管承租人目前有能力償還租金，但存在 可能對租金償還不利影響的因素。實物租賃資產(chǎn)價值相對穩(wěn)定，有一定的可變現(xiàn)能力。
　　
　　3.次級類租賃資產(chǎn)——指承租人的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常的經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行擔保也可能會造成一定的損失。實物租賃資產(chǎn)價值有貶值趨勢，變現(xiàn)可能會造成 一定的損失。
　　
　4.可疑類租賃資產(chǎn)——指承租人無法足額償還租金，即使執(zhí)行擔保，也要造成較大損失。實物租賃資產(chǎn)價值貶值明顯，變現(xiàn)會造成較大的損失。
　　
　　5.損失類租賃資產(chǎn)——指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，租金仍然無法收回，或只能收回極少的部分。實物租賃 資產(chǎn)基本不具有變現(xiàn)價值 。
　　
　　以上各類租賃資產(chǎn)預計損失率界定為:正常類0，關注類10%，次級類25%, 可疑類50%，損失類90%及以上。
　　
　　調查承租人的情況是風險分類的主要考量因素。
　　
　　風險分類是判斷承租人及時足額支付租金的可能性，考慮的主要因素包括: 1、承租人的還款能力；2、承租人的還款記錄；3、承租人的還款意愿；4、租賃資產(chǎn)的擔保情況；5、承租人的信用狀況、財務狀況因素等。
　　
　　可變現(xiàn)凈值法進行質量分類的租賃資產(chǎn)，通常對未處于租賃業(yè)務存續(xù)期內的租賃資產(chǎn)。
　　
　　對未處于租賃業(yè)務存續(xù)期內的租賃資產(chǎn)，公司采用可變現(xiàn)凈值法，以實物租賃資產(chǎn)賬面價值扣除其可變現(xiàn)凈值或可回收金額的差額部分，作為預計損失的租賃資產(chǎn)質量分類方法。以可變現(xiàn)凈值法對資產(chǎn)進行分類時，以該項資產(chǎn)在一年以內審慎估價的預計變現(xiàn)值扣除預計變現(xiàn)成本及相關稅費后的金額作為可變現(xiàn)凈值，估價可由風控部門進行評估，也可由第三方評估中介機構進行。預計損失為資產(chǎn)賬面價值與可變現(xiàn)凈值之間的差額，預計損失率為預計損失占資產(chǎn)賬面價值的比率。
　　
　　可變現(xiàn)凈值法進行質量分類的租賃資產(chǎn)，根據(jù)各項資產(chǎn)預計損失率一般設定5個等級，各等級預計損失率分別為0、10%、25%、50%、90%及以上，并分別對應風險分類法中的正常、關注、次級、可疑和損失類，各項資產(chǎn)預計損失額根據(jù)估算的資產(chǎn)預計損失率逐項計算確定。
　　
　　各部門協(xié)作才能完成融資租賃公司租賃資產(chǎn)的質量分類。
　　
　　融資租賃公司租賃資產(chǎn)質量分類，涉及部門主要包括:業(yè)務經(jīng)辦部門、風險管理部、計劃財會部等實行部門負責制，其中：
　　
　　1.業(yè)務經(jīng)辦部門負責對承租人的日常管理工作，收集對業(yè)務存續(xù)期內租賃資產(chǎn)風險分類所需的相關資料，并對租賃資產(chǎn)質量提出認定工作，對租賃資產(chǎn)質量分類的真實性、準確性負責。
　　
　　2.風險管理部負責對存續(xù)期內的租賃資產(chǎn)質量分類進行審核，對不處于租賃業(yè)務存續(xù)期內的實物租賃資產(chǎn)直接進行質量認定，定期對分類結果進行風險分析并提出風險防范措施。
　　
　　3.計劃財會部負責對涉及提取資產(chǎn)減值準備的租賃資產(chǎn)統(tǒng)一進行撥備提取，并負責對外信息披露。