保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的出售方(賣(mài)方企業(yè))按無(wú)追索權(quán)保理和有追索權(quán)保理的不同,其會(huì)計(jì)處理方法也不一樣。 不同業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：
　　
　　01、有追索權(quán)保理賬務(wù)處理
　　
　　（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
　　
�。�2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。
　　
　�。�3）處置：保理商向買(mǎi)貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。
　　
　�。�4）再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理款，差價(jià)計(jì)入投資收益。
　　
　　02、無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)處理
　　
　�。�1）初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
　　
�。�2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資收益、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。
　　
　�。�3）處置：保理商向買(mǎi)貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買(mǎi)貨商的貨幣資金），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。
　　
　�。�4）若買(mǎi)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買(mǎi)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)損失處理，借：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整，貸：應(yīng)收保理款—成本。
　　
　　03、折扣保理賬務(wù)處理
　　
　�。�1）保理商接受供應(yīng)商應(yīng)收賬款憑證按80%付給供應(yīng)商貨幣資金時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款賬面價(jià)值×80%），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商80%的現(xiàn)款）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。