■ 5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所與融資租賃公司強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，打造實(shí)用融資租賃財(cái)稅處理范本
　　具有14年融資租賃實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)者&具有豐富財(cái)稅咨詢經(jīng)驗(yàn)的5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所專家
　　根據(jù)營改增后財(cái)稅政策的調(diào)整，梳理和總結(jié)出的多年專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及領(lǐng)悟
　　融資租賃公司財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)部門人員及金融行業(yè)從業(yè)者的應(yīng)手的參考工具

　　■ 全面解析融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)例，掃清政策應(yīng)用盲點(diǎn)，解決財(cái)稅操作難點(diǎn)
　　營改增后實(shí)務(wù)中存在的政策盲點(diǎn)、難點(diǎn)和爭議
　　列舉了很多實(shí)務(wù)案例，并從稅收政策的應(yīng)用、賬務(wù)的處理以及納稅申報(bào)表的填報(bào)等方面加以詳細(xì)分析

　　■ 有效銜接融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理，剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)
　　關(guān)注融資租賃公司開展融資租賃業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)稅處理細(xì)節(jié)
　　將融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理有效銜接
　　逐一剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)
內(nèi)容簡介
　　■ 融資租賃理論基礎(chǔ)
　　融資租賃的歷史發(fā)展、設(shè)立與審批、經(jīng)營方式、定價(jià)原則、融資渠道、合同簽訂等融資租賃基礎(chǔ)知識(shí)
　　其中，對(duì)合同簽訂問題，融入了稅務(wù)視角，在一些條款上針對(duì)營改增做了特殊的設(shè)計(jì)

　　■ 融資租賃稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例
　　結(jié)合實(shí)務(wù)案例，分析融資租賃行業(yè)的稅收政策變化以及會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)

　　■ 融資租賃相關(guān)政策法規(guī)
　　為行業(yè)相關(guān)的稅收政策文件，方便讀者查閱
作者簡介
　　楊津琪
　　畢業(yè)于天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司所長、注冊(cè)稅務(wù)師，擁有美國首席財(cái)務(wù)總監(jiān)、ACCA國際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資格，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)稅務(wù)師行業(yè)專家?guī)斐蓡T，天津市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)理事、致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所全國連鎖機(jī)構(gòu)首席稅務(wù)顧問，稅務(wù)高端培訓(xùn)主講。多年服務(wù)于金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、電力等領(lǐng)域的眾多知名大型外資企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)。擅長不良資產(chǎn)處置、資產(chǎn)并購重組、國際稅收、稅務(wù)稽查論證、會(huì)計(jì)稅務(wù)流程等領(lǐng)域的稅務(wù)咨詢與籌劃。主要負(fù)責(zé)本書的創(chuàng)意構(gòu)思、架構(gòu)設(shè)計(jì)及質(zhì)量把關(guān)。

　　廉 歡
　　管理學(xué)碩士，就職于致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，在稅務(wù)工作方面有豐富的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，承擔(dān)過多家融資租賃公司上市前的稅務(wù)咨詢工作，為眾多大型企業(yè)做過稅務(wù)內(nèi)訓(xùn)及外訓(xùn)，擅長融資租賃行業(yè)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理，及“營改增”后融資租賃業(yè)務(wù)的稅會(huì)銜接、稅務(wù)籌劃等。主要負(fù)責(zé)本書相關(guān)資料的搜集整理和內(nèi)容的編寫創(chuàng)作。

　　童志勝
　　碩士研究生學(xué)歷，2002年進(jìn)入海航集團(tuán)工作，曾先后在長江租賃有限公司、天津渤海租賃有限公司等大型租賃公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。現(xiàn)任渤海金控投資股份有限公司（上市公司000415）財(cái)務(wù)總監(jiān)，兼任浦航租賃有限公司及橫琴國際融資租賃有限公司董事長，全面負(fù)責(zé)上市公司財(cái)務(wù)管控，統(tǒng)籌兼職單位日常管理運(yùn)營工作。童志勝先生深諳租賃稅務(wù)管理工作，合理利用融資租賃稅務(wù)工具幫助降低航空公司資產(chǎn)負(fù)債率及稅負(fù)，管理的多家成員公司稅務(wù)工作獲得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)表彰。主要負(fù)責(zé)本書行業(yè)前沿信息的提供及專業(yè)實(shí)踐的顧問幫助。
精彩書評(píng)
　　■■這本書里沒有長篇累牘的空泛理論，而是結(jié)合了許多案例解析與數(shù)據(jù)分析，對(duì)業(yè)務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理進(jìn)行了詳盡的說明，理論與案例實(shí)踐相結(jié)合，實(shí)戰(zhàn)性相當(dāng)強(qiáng)。精讀此書，會(huì)對(duì)融資租賃這一窄口領(lǐng)域擁有更加深刻的理解與認(rèn)識(shí)。因此，不論是已經(jīng)參加工作的人士還是即將步入職場的學(xué)生，都不妨一讀。
　　——李記有
　　北京解稅寶科技有限公司董事長
　　北京致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長

　　■■寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來。本書凝結(jié)了致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所多年研究的心血，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)運(yùn)營、相關(guān)財(cái)稅政策和操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面梳理和深入探究。書中既有理論，又有案例；既有總體介紹，又有具體操作；既有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，又有稅務(wù)實(shí)操。使讀者在知其然的同時(shí)，更知其所以然。對(duì)于企業(yè)日常工作、風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)營決策均具有較高的實(shí)用價(jià)值和指導(dǎo)作用。無論是初出茅廬的新手，還是身經(jīng)百戰(zhàn)的骨干，閱讀此書都會(huì)開卷有益，從中獲益。
　　——佘家金
　　中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《注冊(cè)稅務(wù)師》雜志社總編輯
　　國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)黨校兼職教授
　　公務(wù)員面試考官
目錄
第1部分 融資租賃理論基礎(chǔ)
第1章 融資租賃概述
1.1融資租賃的概念
1.2融資租賃的起源與發(fā)展
1.2.1融資租賃的發(fā)展歷程
1.2.2融資租賃發(fā)展的六個(gè)階段
1.3我國融資租賃行業(yè)的發(fā)展歷程
1.3.1起步
1.3.2問題暴露
1.3.3恢復(fù)活力
1.3.4法制建設(shè)
1.3.5發(fā)展壯大
1.4融資租賃與其他融資、融物方式的對(duì)比
1.4.1融資租賃與銀行貸款的對(duì)比分析
1.4.2融資租賃與傳統(tǒng)租賃的對(duì)比分析
1.5融資租賃公司的經(jīng)營范圍
1.6融資租賃公司的組織構(gòu)架
1.7融資租賃從業(yè)人員學(xué)習(xí)重點(diǎn)歸納
第2章 融資租賃公司的設(shè)立與監(jiān)管
2.1金融租賃公司的設(shè)立
2.1.1申報(bào)條件
2.1.2發(fā)起人條件
2.1.3其他注意要點(diǎn)
2.2內(nèi)資融資租賃公司的設(shè)立
2.2.1申報(bào)條件
2.2.2申報(bào)材料
2.3外資融資租賃公司的設(shè)立
2.3.1審批權(quán)限
2.3.2申報(bào)程序
2.3.3申報(bào)條件
2.3.4申報(bào)材料
2.3.5審核要點(diǎn)
2.4融資租賃項(xiàng)目公司的設(shè)立
2.4.1申報(bào)條件
2.4.2申報(bào)材料
2.4.3申報(bào)注意要點(diǎn)
2.5融資租賃公司的監(jiān)管
2.5.1金融租賃公司的監(jiān)管
2.5.2內(nèi)外資融資租賃公司的監(jiān)管
第3章 融資租賃的經(jīng)營方式
3.1直接融資租賃
3.2售后回租
3.3杠桿租賃
3.4轉(zhuǎn)租賃
3.5聯(lián)合租賃
3.6委托租賃
3.7項(xiàng)目融資租賃
3.8銷售式租賃
3.9抽成融資租賃
3.10風(fēng)險(xiǎn)融資租賃
3.11結(jié)構(gòu)式參與融資租賃
3.12捆綁式融資租賃
3.13綜合性租賃
3.14主租賃
第4章 融資租賃的定價(jià)原理
4.1融資租賃定價(jià)的基本原則
4.1.1成本是價(jià)格下限原則
4.1.2利潤最大化原則
4.1.3提高市場占有率原則
4.1.4控制租金回收風(fēng)險(xiǎn)原則
4.2租金價(jià)格的構(gòu)成要素
4.2.1本金
4.2.2利率
4.2.3還租期數(shù)
4.2.4資產(chǎn)余值
4.2.5先付與后付
4.3融資租賃的基本定價(jià)方法
4.3.1成本導(dǎo)向法
4.3.2市場導(dǎo)向法
第5章 融資租賃公司的融資渠道
5.1權(quán)益融資
5.1.1追加資本金
5.1.2發(fā)行股票
5.2負(fù)債融資
5.2.1同業(yè)拆借
5.2.2銀行貸款
5.2.3發(fā)行債券
5.2.4租賃資產(chǎn)證券化
5.2.5租賃資產(chǎn)證券化的優(yōu)勢(shì)
5.3其他新型融資渠道
5.3.1保理融資
5.3.2信托融資
5.3.3租賃基金
第6章 融資租賃公司的派系與盈利模式
6.1融資租賃公司的派系
6.2融資租賃公司的盈利模式
6.2.1租金收益
6.2.2余值收益
6.2.3服務(wù)收益
6.2.4運(yùn)營收益
6.2.5節(jié)稅收益
6.2.6風(fēng)險(xiǎn)收益
6.3我國與發(fā)達(dá)國家目前的差距分析
6.3.1中外相關(guān)政策比較
6.3.2美國融資租賃公司的盈利模式
6.3.3我國融資租賃存在的不足
第7章 融資租賃的盡職調(diào)查與合同簽訂
7.1融資租賃的盡職調(diào)查
7.1.1盡職調(diào)查的內(nèi)容
7.1.2盡職調(diào)查的方法
7.2融資租賃合同要素
7.3融資租賃合同模板
第2部分 融資租賃稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例
第8章 融資租賃稅收政策的變遷
8.1 2003年以前的稅收政策
8.2 2003—2009年的稅收政策
8.3 2009—2012年的稅收政策
8.4 2012—2013年的稅收政策
8.4.1上海營改增試點(diǎn)
8.4.2全國營改增試點(diǎn)
第9章 現(xiàn)行融資租賃相關(guān)稅種分析
9.1增值稅
9.1.1一般政策
9.1.2即征即退
9.1.3其他稅收優(yōu)惠
9.1.4出口退（免）稅
9.2城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加
9.2.1城市維護(hù)建設(shè)稅
9.2.2教育費(fèi)附加及地方教育附加
9.2.3優(yōu)惠政策
9.3關(guān)稅與消費(fèi)稅
9.3.1關(guān)稅
9.3.2消費(fèi)稅
9.3.3消費(fèi)稅出口退（免）稅
9.4企業(yè)所得稅
9.4.1收入的確認(rèn)
9.4.2不征稅收入
9.4.3免稅收入
9.4.4各項(xiàng)扣除
9.5印花稅
9.5.1業(yè)務(wù)處理
9.5.2優(yōu)惠政策
9.6房產(chǎn)稅
9.6.1業(yè)務(wù)處理
9.6.2適用稅率
9.6.3優(yōu)惠政策
9.7契稅
9.7.1業(yè)務(wù)處理
9.7.2適用稅率
9.7.3優(yōu)惠政策
9.8車船稅
9.8.1業(yè)務(wù)處理
9.8.2適用稅率
9.8.3優(yōu)惠政策
9.9車輛購置稅
9.9.1業(yè)務(wù)處理
9.9.2適用稅率
9.9.3優(yōu)惠政策
9.10船舶噸稅
9.10.1業(yè)務(wù)處理
9.10.2適用稅率
9.11土地增值稅
9.12其他稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)助及操作要點(diǎn)
9.12.1天津市相關(guān)政策
9.12.2上海浦東新區(qū)相關(guān)政策
9.12.3北京中關(guān)村科技園區(qū)相關(guān)政策
9.12.4深圳前海保稅港區(qū)相關(guān)政策
9.12.5福建自貿(mào)區(qū)相關(guān)政策
9.12.6廈門市相關(guān)政策
9.12.7新疆喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)相關(guān)政策
第10章 融資租賃的會(huì)計(jì)要素
10.1復(fù)雜的融資租賃業(yè)務(wù)相關(guān)特殊要素圖解
10.2融資租賃企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置
10.2.1資產(chǎn)類科目設(shè)置
10.2.2負(fù)債類科目設(shè)置
10.2.3所有者權(quán)益、成本、損益類科目設(shè)置
10.3出租人會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)
10.3.1出租人特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)置
10.3.2出租人會(huì)計(jì)核算流程
10.4承租人會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算要點(diǎn)
10.4.1承租人會(huì)計(jì)科目設(shè)置
10.4.2承租人特殊會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算要點(diǎn)
第11章 融資租賃直租業(yè)務(wù)稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
11.1出租人稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
11.1.1會(huì)計(jì)上融資租賃的認(rèn)定
11.1.2租賃債權(quán)的確認(rèn)
11.1.3未實(shí)現(xiàn)融資收益的分期確認(rèn)
11.1.4差額扣除項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
11.1.5應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
11.1.6未擔(dān)保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理
11.1.7或有租金的會(huì)計(jì)處理
11.1.8即征即退的處理
11.2承租人稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
11.2.1租賃債務(wù)的確認(rèn)
11.2.2未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?BR>11.2.3租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提
11.2.4履約成本的會(huì)計(jì)處理
11.2.5或有租金的會(huì)計(jì)處理
11.3出租人出口退稅會(huì)計(jì)處理
11.3.1融資租賃債權(quán)的確認(rèn)
11.3.2按照規(guī)定的退稅率計(jì)算增值稅出口退稅
11.3.3收到增值稅出口退稅時(shí)
11.3.4消費(fèi)稅出口退稅額的確定
11.3.5收到消費(fèi)稅出口退稅時(shí)
第12章 融資性售后回租業(yè)務(wù)稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
12.1出租方稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
12.1.1購入租賃物
12.1.2租賃債權(quán)的確認(rèn)
12.1.3未實(shí)現(xiàn)融資收益的分期確認(rèn)
12.2承租方稅會(huì)處理實(shí)務(wù)
12.2.1租賃物的出售
12.2.2租賃債務(wù)的確認(rèn)
12.2.3未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?BR>12.2.4租賃期滿留購
第13章 融資租賃的涉稅經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及籌劃建議
13.1融資性售后回租業(yè)務(wù)面臨挑戰(zhàn)
13.2營改增后融資租賃的實(shí)際稅負(fù)有升有降
13.3實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退優(yōu)惠政策難以實(shí)現(xiàn)
13.4融資租賃企業(yè)開具和索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
13.4.1融資租賃企業(yè)開具不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
13.4.2融資租賃企業(yè)索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
13.5營改增對(duì)國家與地方稅收分成的影響
13.6經(jīng)營租賃與直租業(yè)務(wù)的弊端
13.7融資租賃涉稅籌劃建議
13.7.1合同簽訂前的項(xiàng)目測算
13.7.2利用直租業(yè)務(wù)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)籌劃
13.7.3直租模式與回租模式的轉(zhuǎn)換
第3部分 融資租賃相關(guān)政策法規(guī)
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告
國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知
財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知
財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告
國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知
附錄 海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍清單

　序
　　近年來，融資租賃作為一個(gè)新鮮而又熱門的詞匯頻頻見諸報(bào)端。無論是高大上的領(lǐng)導(dǎo)人出訪，還是如火如荼的營改增試點(diǎn)，抑或是形形色色的論壇報(bào)告，處處都能看見融資租賃忙碌的身影。毋庸諱言，經(jīng)過短短幾年的高速發(fā)展，融資租賃已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一支不可忽視的生力軍，煥發(fā)著勃勃生機(jī)。隨著法律法規(guī)政策監(jiān)管的日漸完善和政策導(dǎo)向?qū)π袠I(yè)發(fā)展的日益重視，未來融資租賃業(yè)將會(huì)面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇。
　　現(xiàn)代融資租賃產(chǎn)生于二戰(zhàn)之后的美國，從傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展而來，是集融資與融物于一體的金融業(yè)務(wù)。目前發(fā)達(dá)國家融資租賃的市場滲透率達(dá)到30%，成為僅次于銀行信貸的第二大融資方式，體現(xiàn)了融資租賃在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，在西方國家被譽(yù)為“朝陽產(chǎn)業(yè)”。起步于20世紀(jì)80年代初的中國融資租賃業(yè)，從無到有，從小到大，從繁榮到?jīng)]落，又從沒落走向繁榮，在復(fù)雜多變的環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，開花結(jié)果。市場規(guī)模從2007年的700億元左右發(fā)展到今天的近3萬億元。7年間實(shí)現(xiàn)了40余倍的增長，可以說，這張成績單是光彩奪目的。
　　隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，融資租賃也出現(xiàn)了許多新形式、新問題。為促進(jìn)融資租賃業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，一方面，我們需要通過呼吁立法明確其定位；另一方面，在法律明確其定位之后，還需要稅收政策與融資租賃法規(guī)相配套，與新會(huì)計(jì)制度相協(xié)調(diào)。
　　稅收作為與法律、會(huì)計(jì)和監(jiān)管并列的影響融資租賃業(yè)發(fā)展的四大因素之一，始終受到行業(yè)從業(yè)人員的廣泛關(guān)注。全面梳理普及行業(yè)相關(guān)稅務(wù)政策，及時(shí)跟進(jìn)各項(xiàng)政策的解讀與執(zhí)行，充分有效利用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)謀取福利，對(duì)于行業(yè)發(fā)展有著極為重要的意義。自2012年開始推行的營改增試點(diǎn)，對(duì)于融資租賃行業(yè)而言可謂一波三折，卻又勢(shì)在必行。三年多來的試點(diǎn)表明，融資租賃行業(yè)的發(fā)展受稅收政策影響十分巨大。從稅負(fù)的加重到政策的調(diào)整，也反映出政府維護(hù)行業(yè)健康發(fā)展的信心和決心。
　　作為本土化最具影響力的專業(yè)稅務(wù)服務(wù)提供商之一，致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所多年來一直致力于融資租賃稅務(wù)研究，具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和研究成果。近年來一直與各類融資租賃公司保持著良好的合作，在設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案，布控納稅風(fēng)險(xiǎn)防線，解決各類涉稅難題方面，為融資租賃公司提供了優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢服務(wù)。本書融合了致通振業(yè)專家團(tuán)隊(duì)多年的研究心血，對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)運(yùn)營、相關(guān)財(cái)稅政策和操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面梳理和深入探究，對(duì)于企業(yè)日常工作、風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)營決策均具有較高的實(shí)用價(jià)值，值得業(yè)內(nèi)同仁參考。
　　童志勝
　　渤海金控投資股份有限公司副總裁兼財(cái)務(wù)總監(jiān)
　　浦航租賃有限公司董事長
　　橫琴國際融資租賃有限公司董事長
　　前言
　　本書的創(chuàng)作構(gòu)想發(fā)端于2014年事務(wù)所內(nèi)部一次季度考核的專題。隨著研究的深入，我們漸漸萌生了以此為主題寫一本書的想法，于是第一時(shí)間帶著電子稿找到了我們多年的客戶和朋友——當(dāng)時(shí)在渤海租賃任職的童總，跟他交流了我們的想法并邀請(qǐng)他與我們一同創(chuàng)作這本書。童總非常爽快地接受了我們的邀請(qǐng)，并在成書過程中給這本書注入了很多前沿的內(nèi)容。
　　當(dāng)時(shí)正值營改增前期，國家稅務(wù)總局多次公開表示2015年將全面推開營改增，考慮到相關(guān)稅收政策面臨更新，我們決定待全面營改增后根據(jù)最新政策進(jìn)行修訂和完善后再推出這本書。經(jīng)過漫長的等待，全面營改增終于在2016年姍姍而來。歷時(shí)兩年，我們的書也終于要和大家見面了。
　　融資租賃是一個(gè)新興的特殊行業(yè)，對(duì)于中國來說，它是一種舶來品，至今僅有36年的歷史。在這36年間，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展一波三折，除了受到體制轉(zhuǎn)變及市場經(jīng)濟(jì)的影響外，稅收政策的變化調(diào)整也是影響其行業(yè)發(fā)展的重要因素。從最初的差額繳納營業(yè)稅到2013年部分行業(yè)營改增，再到2016年5月1日的全面營改增，每一次稅收政策的變化都給融資租賃行業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)和發(fā)展契機(jī)，同時(shí)也給該行業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來了新的考驗(yàn)。
　　在會(huì)計(jì)處理上，營改增完全顛覆了融資租賃公司原有的會(huì)計(jì)處理方式，收取的每筆租金都需做價(jià)稅分離，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的各科目金額是含稅還是不含稅都需要重新做細(xì)致的考量，每一個(gè)細(xì)微的差錯(cuò)都會(huì)影響最終的會(huì)計(jì)利潤。除此之外，如何使會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理很好地銜接在一起，更是一大難點(diǎn)。
　　正是基于這樣的背景，我們選擇融資租賃行業(yè)進(jìn)行研究，并以此為主題撰寫了這本《融資租賃稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例》。
　　本書由以下三部分構(gòu)成：
　　◆ 融資租賃理論基礎(chǔ)，主要包括融資租賃的歷史發(fā)展、設(shè)立與審批、經(jīng)營方式、定價(jià)原則、融資渠道、合同簽訂等融資租賃基礎(chǔ)知識(shí)，其中，對(duì)合同簽訂這一問題，我們?nèi)谌肓硕悇?wù)的視角，在一些條款上針對(duì)營改增做了一些特殊的設(shè)計(jì)。
　　◆ 融資租賃稅務(wù)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及案例，結(jié)合實(shí)務(wù)案例，分析了融資租賃行業(yè)的稅收政策變化以及會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)。
　　◆ 融資租賃相關(guān)政策法規(guī)，主要為行業(yè)相關(guān)的稅收政策文件，方便讀者查閱。
　　與其他財(cái)稅書籍相比，本書的優(yōu)勢(shì)突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：
　　5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所與融資租賃公司強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，打造最實(shí)用融資租賃財(cái)稅處理范本
　　目前市場上不乏融資租賃法律、行業(yè)發(fā)展等方面的書籍，但關(guān)于融資租賃財(cái)稅實(shí)操方面的書籍幾乎是空白。特別是營改增以后，各融資租賃公司在會(huì)計(jì)處理上都沒有一個(gè)非常明確的范本可依。本書作者是具有14年融資租賃實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)者以及具有豐富財(cái)稅咨詢經(jīng)驗(yàn)的5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所專家，大家根據(jù)營改增后財(cái)稅政策的調(diào)整，將多年的經(jīng)驗(yàn)及領(lǐng)悟傾注到書中，填補(bǔ)了專業(yè)領(lǐng)域空白，并給融資租賃公司的財(cái)務(wù)人員提供了一個(gè)很好的參考工具。
　　全面解析融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)例，掃清政策應(yīng)用盲點(diǎn)，解決財(cái)稅操作難點(diǎn)
　　近幾年雖然關(guān)于融資租賃的財(cái)稅政策在逐步完善，但隨著營改增的全面推開，實(shí)務(wù)中仍存在很多政策盲點(diǎn)、難點(diǎn)和爭議，如投融資顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)如何界定，差額征稅開具發(fā)票在什么情況下需通過差額征稅模塊，注冊(cè)資本金未達(dá)1.7億元對(duì)融資租賃公司的影響，即征即退政策如何享受，融資租賃業(yè)務(wù)印花稅如何界定，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃如何繳納土地增值稅，企業(yè)所得稅涉及哪些融資租賃行業(yè)專有的調(diào)整項(xiàng)目，同一政策對(duì)不同類型融資租賃公司的區(qū)別對(duì)待，等等。
　　書中列舉了很多實(shí)務(wù)案例，并從稅收政策的應(yīng)用、賬務(wù)的處理以及納稅申報(bào)表的填報(bào)等方面加以詳細(xì)分析。真正為讀者掃清財(cái)稅政策應(yīng)用盲點(diǎn)，解決財(cái)稅操作難點(diǎn)。
　　有效銜接融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理，剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)
　　在內(nèi)容設(shè)置上，關(guān)注融資租賃公司開展融資租賃業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)稅處理細(xì)節(jié)：在稅務(wù)實(shí)操方面，從開票方式談到爭議事項(xiàng)界定，從稅額計(jì)算談到納稅申報(bào)表的填列；在會(huì)計(jì)實(shí)操方面，從融資租賃公司建賬時(shí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置談到租賃雙方的會(huì)計(jì)核算，對(duì)摘要的編寫、憑證中所需的附件、每一環(huán)節(jié)核算的要點(diǎn)都有非常清晰的說明。將融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理有效銜接，為讀者逐一剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)。特別要指出的是，這本書對(duì)于與融資租賃公司有業(yè)務(wù)往來的承租方企業(yè)也有一定的使用價(jià)值，特別是在會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)及企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整方面，書中詳細(xì)闡述了承租方的操作方式。
　　可以說，作為融資租賃財(cái)稅專業(yè)書籍，它特別貼近實(shí)際，故無論是對(duì)初入職場的財(cái)務(wù)新手，還是對(duì)長期從事融資租賃行業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，都有學(xué)習(xí)和參考價(jià)值。
　　最后需要說明的是，本書相關(guān)稅收政策更新至2016年8月，我們定稿前雖做過認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臋z查及修改，但書中仍難免會(huì)有一些錯(cuò)漏和理解上的偏差，我們?cè)敢馓撔慕邮茏x者的批評(píng)與建議，這將是我們的榮幸。
　　廉歡
　　致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所